這個漏洞必須堵住！
依照《銀行卡管理辦法》的規(guī)定，凡具有完全民事行為能力的中國公民可申請銀行個人卡賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶：
?。ㄒ唬┕べY、獎金收入。
?。ǘ└遒M、演出費等勞務(wù)收入。
?。ㄈ﹤?、期貨、信托等投資的本金和收益。
?。ㄋ模﹤€人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。
（五）個人貸款轉(zhuǎn)存。
（六）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。
?。ㄆ撸├^承、贈與款項。
（八）保險理賠、保費退還等款項。
?。ň牛┘{稅退還。
?。ㄊ┺r(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。
?。ㄊ唬┢渌戏铐棥?/p>
這本是對個人利好事項，但在執(zhí)行中走樣了。
問題一：發(fā)現(xiàn)單位將公款賬戶的資金劃轉(zhuǎn)到個人賬戶，從事商事活動或公款消費。
法律法規(guī)有明令，嚴禁將單位公款存入個人卡賬戶，違法將受到處罰?！度嗣駧陪y行結(jié)算賬戶管理辦法》中第六十五條規(guī)定存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：
（一）違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。
（二）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金。
（三）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)。
（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。
（五）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。
（六）法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。
※非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款；存款人有上述所列第六項行為的，給予警告并處以1000元的罰款。
問題二：許多單位，特別是私營企業(yè)中，為了簡化辦事流程，將備用金劃入公司員工的個人賬戶。但在實際操作過程中，由于備用金使用不規(guī)范，報銷不及時，支付款項未能取得合法發(fā)票，甚至存在個人賄賂支出，造成大量備用金余額長期掛賬，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險和涉稅風(fēng)險。
因此建議應(yīng)制定備用金管理辦法，嚴格執(zhí)行?？蓞⒄找韵聨讉€方面，全方位管控。
1、設(shè)置批準(zhǔn)制度
對哪些部門、哪些業(yè)務(wù)實施備用金管理，應(yīng)建立一個規(guī)范的申請、批準(zhǔn)制度。
2、定額管理制度
對批準(zhǔn)使用備用金的部門，必須根據(jù)需要事先核定一個科學(xué)合理的備用金定額。
3、日常管理責(zé)任制度
使用部門必須對備用金指定專人管理，并明確管理人員必須執(zhí)行的現(xiàn)金管理制度、按規(guī)定的使用范圍和開支權(quán)限使用、接受財會部門的管理及定期報賬等各項責(zé)任制度。
4、清查盤點制度
財會部門必須對備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點，防止挪用或濫用，保證備用金的安全完整。
5、審查入賬制度
對備用金使用部門報銷的所有票據(jù)，財務(wù)部門都要象對其他原始憑證一樣，進行嚴格的審核后方能付款記賬。
問題三：公款私用，長期掛賬“其他應(yīng)收款”項下。不良納稅人經(jīng)濟活動體外循環(huán)，以達到避稅的目的（實質(zhì)是偷稅行為）。這樣的違法違規(guī)行為，作為企業(yè)明知違法違規(guī)卻視而不見，以滿足個自的所需利益。
“其他應(yīng)收款”中個人賬戶長期掛賬，會涉及很大的財稅風(fēng)險。
1.占用流動資金，妨礙生產(chǎn)經(jīng)營。
企業(yè)將本應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營的資金借出后不能產(chǎn)生孳息，甚至在急需資金時無法及時回款需另行籌備款項，隨著資金成本率的逐年攀升，企業(yè)資金流動性和收益性備受影響。
建議：應(yīng)積極應(yīng)對，加強對大額、超期其他應(yīng)收款的清理、回收工作。
2. 其他應(yīng)收款—其他單位和個人的借款
利息收入方需按貸款服務(wù)繳納6%增值稅，且資金使用方只能以取得的發(fā)票作為成本費用憑據(jù)，不得抵扣進項稅額，增值稅抵扣鏈條斷裂。尤其是母子公司、關(guān)聯(lián)公司、總分公司、股東之間的資金占用將產(chǎn)生巨大影響，即使簽訂無償使用協(xié)議也需要視同銷售交納增值稅。
建議：需利用統(tǒng)借統(tǒng)還、融資租賃、資金池管理等方式合理規(guī)劃。
（ 文件鏈接—財稅【2016】36號《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》、財稅【2016】140號《關(guān)于明確金融、 房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》）
3. 其他應(yīng)收款—自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配繳納20%個稅。
（文件鏈接—財稅【2003】158號第二條規(guī)定：關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長期不還的處理問題）
4.其他應(yīng)收款中對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他，視同工資薪金發(fā)放交納個稅。
（文件鏈接—《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅【2008】83號））
5.其他應(yīng)收款長期掛賬涉嫌股東或關(guān)聯(lián)方占用公司資金、侵占公司財產(chǎn)。
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