供給側(cè)改革“降成本”會(huì)繼續(xù)
過去五年，供給側(cè)改革是一條中國(guó)經(jīng)濟(jì)工作的主線；而在其中“降成本”又有重要地位，在十九大報(bào)告中則指出，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，要堅(jiān)持去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板，優(yōu)化存量資源配置，擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)增量供給，實(shí)現(xiàn)供需動(dòng)態(tài)平衡。
作為一項(xiàng)重要的稅制優(yōu)化改革，全面實(shí)施營(yíng)改增所釋放的減稅紅利，有效降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)企業(yè)脫虛向?qū)崳鹾狭斯┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性改革去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板的迫切要求。
五年來，營(yíng)改增試點(diǎn)改革實(shí)現(xiàn)1.61萬億元減稅效應(yīng)，從目前效果看，營(yíng)改增不僅具有改革效應(yīng)和減稅效應(yīng)，而且能夠在一定程度上減少經(jīng)濟(jì)中的不確定性，激發(fā)企業(yè)投資意愿。
“營(yíng)改增”減稅效應(yīng)
“減稅方式有兩類，一類是通過政策調(diào)整實(shí)現(xiàn)減稅，一類是通過制度改革減稅，營(yíng)改增恰是通過制度改革實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅負(fù)的最佳平衡。”中國(guó)財(cái)政科學(xué)院院長(zhǎng)劉尚希如此評(píng)價(jià)營(yíng)改增的效應(yīng)。
作為中國(guó)稅制改革歷史上典型性事件，“營(yíng)改增”不但實(shí)現(xiàn)了短期減稅目標(biāo)，同時(shí)還穩(wěn)定了納稅人預(yù)期，實(shí)現(xiàn)國(guó)家減稅與企業(yè)增利之間的平衡。
2016年，中央作出全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增的戰(zhàn)略抉擇。在不到5個(gè)月時(shí)間，順利完成了建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)共1011余萬戶納稅人，2萬億元稅收的制度轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)了增值稅在工商業(yè)和服務(wù)業(yè)全覆蓋，消除了服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中以及產(chǎn)業(yè)交往中的雙向重復(fù)征稅。
國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年5月至2017年4月，營(yíng)改增減稅7000億元，完成了全面實(shí)施營(yíng)改增預(yù)期目標(biāo)。而隨著營(yíng)改增深入推進(jìn)，減稅額逐步增加，改革紅利持續(xù)釋放。
截止到2017年4月，營(yíng)改增自全面推廣以來，試點(diǎn)行業(yè)直接減稅4581億元，為下游行業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣而減稅2412億元，試點(diǎn)行業(yè)減稅效應(yīng)外溢率為0.53。五年來，營(yíng)改增試點(diǎn)改革釋放出1.61萬億元的減稅“大禮包”。
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建在接受采訪時(shí)表示，全面實(shí)施營(yíng)改增不但消除了試點(diǎn)企業(yè)重復(fù)征稅，直接減輕了試點(diǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更為重要的是消除了試點(diǎn)企業(yè)與下游企業(yè)之間的重復(fù)征稅，減輕了產(chǎn)業(yè)鏈稅收負(fù)擔(dān)。
這個(gè)結(jié)論和中國(guó)財(cái)政科學(xué)院出具的調(diào)研結(jié)果相吻合。
今年8月，中國(guó)財(cái)政科學(xué)院選擇了北京、上海、遼寧、福建、安徽、湖南、河北、山西、廣西、陜西10個(gè)東、中、西部的典型地區(qū)，了解各地營(yíng)改增的實(shí)際運(yùn)行情況，并發(fā)布第三方調(diào)研報(bào)告。
報(bào)告指出，營(yíng)改增試點(diǎn)改革的減稅效應(yīng)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是原增值稅納稅人因營(yíng)改增后抵扣范圍擴(kuò)大而帶來的減稅，二是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換帶來的減稅。“原增值稅納稅人是本次減稅改革‘純粹’的受益者，增值稅稅負(fù)只降不增。而通過設(shè)置低稅率、過渡性政策等方式，也實(shí)現(xiàn)了‘所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，絕大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)只減不增’。”劉尚希說。
助推供給側(cè)改革
隨著營(yíng)改增全面實(shí)施，其所釋放的減稅紅利，有效降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，成為助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要手段。
2016年8月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作方案》，這是2015 年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議之后“降成本”的第一個(gè)系統(tǒng)性文件。全面實(shí)施營(yíng)改增，作為助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，擔(dān)負(fù)著企業(yè)“降成本”改革的任務(wù)。
胡怡建表示，全面實(shí)施營(yíng)改增在對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面減稅的同時(shí)，起到了刺激企業(yè)投資需求的作用，促進(jìn)了過剩的制造業(yè)產(chǎn)能向服務(wù)業(yè)特別是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型，服務(wù)業(yè)企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)了優(yōu)結(jié)構(gòu)的供給側(cè)改革。
國(guó)家稅務(wù)總局和上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院聯(lián)合發(fā)布的《中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》顯示，全面實(shí)施營(yíng)改增第一年對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)凈影響為0.892%，第二年為0.306%，第三年為0.079%，全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)中國(guó)GDP的帶動(dòng)作用逐年降低。
上述報(bào)告提出，若全面實(shí)施營(yíng)改增的作用完全發(fā)揮，總體上會(huì)使GDP增長(zhǎng)3.42%。
國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫表示，對(duì)營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)來說，除稅負(fù)變化之外，營(yíng)改增還會(huì)帶來企業(yè)管理模式、成本結(jié)構(gòu)以及定價(jià)方式的變化。“營(yíng)改增上游企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票在試點(diǎn)企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此上游企業(yè)獲得與試點(diǎn)企業(yè)重新議價(jià)的機(jī)會(huì)，可能獲得利潤(rùn)的上升。而對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的下游產(chǎn)業(yè)來說，由于營(yíng)改增之后試點(diǎn)行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，下游企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅增多。”
伴隨著企業(yè)稅負(fù)降低與利潤(rùn)增加的事實(shí)，營(yíng)改增在有效降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)稅費(fèi)成本的同時(shí)，也極大激發(fā)企業(yè)的投資熱情。
胡怡建預(yù)測(cè)，全面實(shí)施營(yíng)改增后所購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)投資可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)投資產(chǎn)生較大激勵(lì)，將使中國(guó)投資需求增長(zhǎng)6.92%。
10月19日，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布三季度數(shù)據(jù)，結(jié)果顯示去杠桿和降成本效果繼續(xù)顯現(xiàn)，8月末規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率為55.7%，比上年同期下降0.7個(gè)百分點(diǎn)；1~8月份規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的成本為85.68元，比上年同期減少0.12元。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局新聞發(fā)言人邢志宏表示，今年以來我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革深入推進(jìn)，在“三去一降一補(bǔ)”的基礎(chǔ)上，又進(jìn)一步拓展新領(lǐng)域、豐富新內(nèi)涵，推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求的變化。三次產(chǎn)業(yè)都是在調(diào)整中發(fā)展，在轉(zhuǎn)型中升級(jí)，整個(gè)供給體系的質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升。
健全地方稅體系
值得注意的是，全面實(shí)施營(yíng)改增后，營(yíng)業(yè)稅作為地方財(cái)力支柱稅源全面退出歷史舞臺(tái)，這將倒逼舊體制，動(dòng)搖以稅種收入劃分為基礎(chǔ)的分稅制財(cái)政體制。
十九大報(bào)告指出加快完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，要深化稅收制度改革，健全地方稅體系。因此，營(yíng)改增實(shí)施之后，地方主體稅種缺失，如何重構(gòu)地方稅體系成為首要問題。
劉尚希分析，目前已經(jīng)實(shí)施了調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分的過渡方案，短期內(nèi)可解決地方因營(yíng)改增造成的短收問題。但稅制改革不僅影響中央地方財(cái)政收入分配關(guān)系數(shù)量上的調(diào)整，而且對(duì)中央地方稅源結(jié)構(gòu)、稅收質(zhì)量等都會(huì)產(chǎn)生重大影響。
在他看來，中央與地方財(cái)權(quán)劃分，對(duì)地方政府行為將會(huì)產(chǎn)生重大影響。從長(zhǎng)期看，可能出現(xiàn)激勵(lì)不相容的后果。地方為了獲得更多財(cái)政收入，將會(huì)追求更大的投資額、上更多的項(xiàng)目，也就是可能走招商引資的老路，對(duì)經(jīng)濟(jì)的整體轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來不利影響。
因此，隨著中央與地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革和整體稅制改革的推進(jìn)，未來還需進(jìn)一步理順中央和地方收入劃分，從而進(jìn)一步完善分稅制財(cái)政體制和健全地方稅體系。
記者了解到，2016年4月30日，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》。根據(jù)該方案，中央與地方的增值稅分成比例，將原來的中央占75%、地方占25%的比例調(diào)整為中央與地方五五分成。
事實(shí)上，盡管形成了增值稅中央與地方五五分享方案，但這只是一個(gè)過渡性措施，全面深化財(cái)政體制改革需從根本上建立有利于規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)行秩序，激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。
《中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)一周年評(píng)估報(bào)告》研究結(jié)果認(rèn)為，全面實(shí)施營(yíng)改增后，在中央與地方財(cái)政體制劃分上主要是提高工商業(yè)增值稅地方分享比例，降低服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)增值稅地方分享比例，同時(shí)適當(dāng)提高中央收入占比，以增強(qiáng)對(duì)地區(qū)之間稅收平衡和調(diào)劑權(quán)。
胡怡建認(rèn)為，最優(yōu)的增值稅稅收分享體制與增值稅稅率關(guān)系密切，合理設(shè)置增值稅稅收收入的分享比例能夠保證地方政府的行為不扭曲經(jīng)濟(jì)效率。若增值稅實(shí)行單一稅率，則現(xiàn)有所有行業(yè)增值稅稅收收入在中央與地方之間的分享比例保持一致是最有效的。若增值稅實(shí)行差別稅率，則應(yīng)該使得適用不同增值稅稅率行業(yè)的增值稅稅收收入在中央與地方之間的分享比例保持差異化，使得相對(duì)低稅率的行業(yè)增值稅稅收收入中地方政府所占的比例高于高稅率行業(yè)增值稅稅收收入中地方政府所占的比例。
多位財(cái)稅人士認(rèn)為，當(dāng)前階段，在進(jìn)一步厘清事權(quán)與財(cái)力劃分基礎(chǔ)上，加快建設(shè)地方稅制體系，要積極探索作為支柱性稅種增值稅的中央與地方分享方式。
