完善稅制 營改增助力財稅體制改革
以營改增為“突破口”的稅制改革，已經(jīng)進行到關鍵時刻。
十九大開幕式上，習近平總書記表示，要創(chuàng)新和完善宏觀調(diào)控，發(fā)揮國家發(fā)展規(guī)劃的戰(zhàn)略導向作用，健全財政、貨幣、產(chǎn)業(yè)、區(qū)域等經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)機制。加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。建立全面規(guī)范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。深化稅收制度改革，健全地方稅體系。
“營改增作為稅制改革的重要一環(huán)，和總體改革相輔相成。完善增值稅制度又必須大力推進征管創(chuàng)新，以全面提升稅收治理能力為目標，來促進企業(yè)治理、稅收治理、財政治理、經(jīng)濟社會治理，實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建表示。
在中國財政科學研究所所長劉尚?？磥?，營改增不僅是一項重要的稅制改革，更是一項重要的經(jīng)濟體制改革和社會改革，具有多方面的改革效應。
減稅明顯
細數(shù)十八大以來減稅降費的大賬本，營改增絕對是濃墨重彩的一筆。
從2012年1月開始試點，到2016年5月全面覆蓋，截至今年6月，營改增試點將1600多萬戶營業(yè)稅納稅人、1000多萬自然人、超過2萬億元的營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅，累計減稅1.61萬億元。其中全面推開營改增試點以來已累計直接減稅8500多億元，實現(xiàn)所有行業(yè)稅負只減不增。
同時，營改增在使制造業(yè)稅負進一步減輕的基礎上，加快了企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條擴大稅基，促進新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級。
在稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫看來，隨著營改增的全面推開、向縱深推進，越來越多的納稅人通過主輔分離、服務外包、專業(yè)化協(xié)作的方式，把研發(fā)、設計、營銷、物流等內(nèi)部服務環(huán)節(jié)從主業(yè)中剝離出來，成為獨立的創(chuàng)新個體，形成專業(yè)服務的發(fā)展態(tài)勢。
“營改增后，公司專門成立了科技研發(fā)中心，為企業(yè)提供貿(mào)易、渠道、技術、物流、對接同行業(yè)資源等綜合性服務，同時強化了財務核算、規(guī)范了經(jīng)營管理，讓企業(yè)在市場競爭中贏得了更多優(yōu)勢。”10月16日，廣汽豐田物流有限公司相關負責人表示。
自2016年5月1日以來，全面推開營改增試點已一年有余。營改增在激發(fā)市場主體活力，助推實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級上，成效顯著。
據(jù)廣州市南沙區(qū)國稅局稅政處李橋保介紹，像廣汽豐田物流有限公司這樣的上規(guī)模綜合性服務公司，廣州南沙自貿(mào)區(qū)內(nèi)近期已經(jīng)崛起了20多家。
“營改增降低了科技研發(fā)、科技服務企業(yè)稅負，有利于增加投入、提高效益，增強科技研發(fā)和服務企業(yè)發(fā)展動力，形成對創(chuàng)新供給的激勵。”胡怡建指出。
隨著鏈條深度延伸，稅基加速擴大，營改增外溢效應激發(fā)經(jīng)濟新活力。營改增紅利逐漸釋放，有效降低實體經(jīng)濟成本，激發(fā)市場活力，引導企業(yè)脫虛向?qū)?，契合了供給側結構性改革的要求，也對刺激消費、促進消費升級產(chǎn)生積極影響。
“營改增實施以來，98%左右的試點納稅人實現(xiàn)了稅負下降或持平；在經(jīng)濟增速整體放緩的情況下，我國第三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重從2012年的44.6%，增長到2016年的51.6%。”國家稅務總局局長王軍表示。
促進公平
被稱為“近30年來中國最宏大的稅收改革”的營改增，對于理順中國財稅改革，有著重要意義。
在營改增試點之前，我國增值稅和營業(yè)稅并存，導致稅制復雜，重復征稅問題突出，制約了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。在此背景下，營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，開始試點并進而全面推開。
在業(yè)內(nèi)人士看來，營改增促進了稅制橫向和縱向的雙向公平，橫向上，銷售商品和服務一視同仁地適用相同稅制；縱向上，為了消除因行業(yè)、規(guī)模等因素而引起的稅負差異，大量配套政策相繼推出，特別是關于高新技術企業(yè)和中小企業(yè)以及小型微利企業(yè)的各類優(yōu)惠政策都在努力促進實現(xiàn)稅制的縱向公平。
“營改增通過將國民經(jīng)濟各行業(yè)都納入環(huán)環(huán)征收、道道抵扣的鏈條機制，解決了制造企業(yè)外購服務不能抵扣、服務企業(yè)外購貨物和勞務不能抵扣的問題，為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)鏈的延長拉伸提供了廣闊空間，也為新業(yè)態(tài)的產(chǎn)業(yè)分工細化創(chuàng)造了有利條件。”胡怡建表示。
不僅如此，營改增不僅對深化財稅體制改革、推動構建統(tǒng)一簡潔稅制和消除重復征稅、有效減輕企業(yè)和群眾負擔，拉長產(chǎn)業(yè)鏈條擴大稅基，落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、促進新動能成長和產(chǎn)業(yè)升級，帶動增加就業(yè)等起著重要作用，同時，體制上將增值稅統(tǒng)一納入中央和地方共享范圍，在中央與地方之間五五分享，統(tǒng)一由國家稅務局征收管理。構建起有利于形成統(tǒng)一稅法、公平稅負、平等競爭的現(xiàn)代增值稅基本制度，實施了新舊稅制、國稅與地稅征收管理、中央與地方財政體制轉(zhuǎn)換。
面對未來，胡怡建指出，全面深化改革要在進一步推進稅制、體制和法制等制度性改革和建設上有所作為，通過制度建設來全面提升稅收治理能力和稅收國際競爭力。在進一步厘清事權與財力劃分的基礎上，加快建設地方稅制體系。積極探索和選擇作為支柱性稅種增值稅的中央與地方分享方式。通過優(yōu)化稅率結構來優(yōu)化財政體制。
“隨著時間的推移，營改增試點擴大稅基效應日益明顯。2017年，四大行業(yè)試點納稅人月均增加20萬戶，顯著高于2016年的月均增加8.4萬戶。前期試點的‘3+7’行業(yè)2017年月均增加11.2萬戶，同樣呈現(xiàn)高于2016年月均增加8萬戶的態(tài)勢。”國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓表示。
