先進制造業(yè)、集成電路、工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策問答

1.聽說國家近期對不同的行業(yè)發(fā)布了增值稅加計抵減政策，具體政策是怎么樣的？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)，自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第25號）自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

2.哪些公司可以享受這三項增值稅加計抵減政策呢？

答：先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。

　　對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

　　工業(yè)母機企業(yè)，是指生產(chǎn)銷售符合《先進工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》（2023年44號公告附件）產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

3.工業(yè)母機企業(yè)要享受這個政策需要滿足什么條件？

答：適用本通知規(guī)定加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時符合以下條件：

　?。ㄒ唬┥暾垉?yōu)惠政策的上一年度，企業(yè)具有勞動合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的先進工業(yè)母機產(chǎn)品研究開發(fā)人員月平均人數(shù)占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于15%；

　?。ǘ┥暾垉?yōu)惠政策的上一年度，研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入（主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同）總額的比例不低于5%；

　?。ㄈ┥暾垉?yōu)惠政策的上一年度，生產(chǎn)銷售本通知規(guī)定的先進工業(yè)母機產(chǎn)品收入占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例不低于60%，且企業(yè)收入總額不低于3000萬元（含）。

4.我是先進制造業(yè)企業(yè)，出口貨物勞務(wù)，有跨境應(yīng)稅行為能不能適用加計抵減政策呢？

答：先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

　　先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

　　不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額

5.我公司是集成電路企業(yè)，外購芯片的進項稅額可以計提加計抵減額嗎？

答：企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。